С 1 января 2027 года в России стартует заметный пересмотр налоговых правил: «пассивные» доходы попадут под единую шкалу НДФЛ, заказы из зарубежных интернет-магазинов обложат НДС, а добывающие компании заплатят налог на сверхдоходы.
Как новый бюджет задаёт тон всему
Изменения не возникли на пустом месте — они встроены в проект бюджета на ближайшие три года, который минфин внёс в правительство осенью. Доходы федеральной казны на 2027 год запланированы в 43,3 трлн рублей, расходы — в 48,8 трлн. Для понимания: доля ненефтегазовых доходов бюджета будет стабильно превышать 80 %.
Декан факультета налогов, аудита и бизнес-анализа Финансового университета при правительстве РФ Вадим Засько объясняет: новые налоговые условия — это фактически два документа. Первый содержит широкий спектр донастройки как в сфере исчисления налогов, так и в сфере налогового администрирования. Второй закрепляет на три года изъятие в виде налога на сверхдоходы недропользователей, который срабатывает «при условии позитивной мировой конъюнктуры». Иными словами, часть новаций работает постоянно, а часть — только когда мировой рынок благоволит экспортёрам сырья.
Одна на всё
Дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества и операций с ценными бумагами сегодня облагаются по ставкам 13–15 % и учитываются отдельно от зарплаты. С 2027 года их сложат в основную базу со шкалой от 13 до 22 %.
«Нельзя не отметить расширение налоговой базы по НДФЛ: предполагается единая налоговая база для прогрессивной шкалы по всем видам доходов», — подчёркивает Засько. Максимальная ставка вырастет с 15 до 22 %.
По оценке Минфина, унификация коснётся не более 6 % налогоплательщиков — порядка 4 млн граждан. Необлагаемый порог по вкладам и льготы для участников СВО сохранятся.
Вклады: по соседству с зарплатой
Проценты по вкладам и раньше облагались НДФЛ, но по отдельной ставке. Необлагаемая сумма равна 1 млн рублей, умноженному на максимальную ключевую ставку ЦБ за год: за 2025 год это 210 тыс. рублей. Пример от ФНС: при 250 тыс. рублей процентов налог начисляется только на 40 тыс. — 5,2 тыс. рублей по ставке 13 %, уплатить до 1 декабря 2026 года.
С 2027 года процентный доход «переедет» в общую базу и станет суммироваться с зарплатой: для крупного вкладчика это означает рост эффективной ставки до 22 %. А платить станет удобнее: в пакете предусмотрено, что функции налоговых агентов по НДФЛ с процентов по вкладам возьмут на себя кредитные организации.
Посылки: налог на импортную корзину
Товары из зарубежных интернет-магазинов приходили в страну без НДС. С 2027 года для товаров электронной трансграничной торговли, приобретаемых физлицами из третьих стран, вводится НДС по стандартной ставке 22 %; удерживать его как налоговые агенты будут электронные торговые площадки.
«Безусловно знаковым я бы выделил изменения в части уплаты НДС: вводятся специальные правила исчисления и уплаты НДС при ввозе товаров электронной торговли, приобретаемых физическими лицами», — сказал эксперт Вадим Засько.
Цель, по Минфину, — выровнять условия конкуренции между зарубежными и российскими продавцами. Кстати, дополнительно предлагается ввести таможенный сбор в размере 100 рублей за посылку стоимостью до 200 евро.
Сверхдоходы
Для отдельных добывающих организаций вводится налог в размере 30 % от дополнительного дохода из-за роста мировых цен на твёрдые полезные ископаемые к уровню базового 2025 года, по золоту — 20 %. Сверхдоходы предлагается определять по превышению средней мировой цены в 2026–2028 годах над ценой 2025 года. Налог возникает, только если средняя цена выросла не менее чем на 10 %, а новые участки недр, где в 2025-м добычи не было, не облагаются вовсе.
Доктор наук Вадим Засько относит это изъятие к самым принципиальным переменам: оно закрепляется на три года и возникает лишь при позитивной конъюнктуре. Нагрузку ограничивает планка: размер налога — не более разницы между 15 % расчётной выручки и уплаченным НДПИ. Фоном служит статистика из бюджета: ненефтегазовые доходы уже стабильно превышают 80 % — сырьевая рента снова становится заметным источником пополнения казны.
Считать станет налоговая
С 2027 года организации перестанут самостоятельно рассчитывать транспортный, земельный и «кадастровый» налог на имущество: суммы исчислит ФНС и не позднее чем за 10 рабочих дней до срока уплаты направит компании сообщение. Авансы придётся платить до 28 мая, 28 августа и 28 ноября, налог за год — до 28 марта. С 1 апреля 2027 года отменяются уведомления об исчисленных суммах.
«Ну и, конечно, знаковым, по моему мнению, стоит выделить серьёзное ужесточение штрафов за нарушение налогового законодательства», — отмечает Засько. Согласно Минфину, ставки штрафов за налоговые правонарушения пройдут индексацию с учётом накопленного и прогнозируемого уровня инфляции — то есть размеры санкций в рублях вырастут.
Прямых отмен налогов в 2027 году нет. Сейчас документ проходит стандартную процедуру: к основному тексту поступают поправки профильных ведомств и бизнес-сообщества, после чего сформируется окончательная редакция.